Principe
L'écart total se décompose en écart de volume (on a fait plus ou moins), écart de prix ou de tarif, et écart de productivité ou de rendement. Cette analyse évite les fausses conclusions : un dépassement peut être dû à un volume supérieur, ce qui est une bonne nouvelle.
Comprendre pas à pas
1. La situation
Le budget transport du trimestre était de 240 k€ (60 000 colis à 4 €). Le réel est de 263 k€. La direction reproche au responsable logistique un dépassement de 23 k€. Question : d'où vient vraiment l'écart ?
2. Budget et réel du trimestre
| Volume (colis) | Coût unitaire | Total | |
|---|---|---|---|
| Budget | 60 000 | 4,00 € | 240 k€ |
| Réel | 66 000 | 3,98 € | 262,7 k€ |
3. L'idée
Un écart budgétaire se décompose en un écart sur volume (on a fait plus ou moins d'activité que prévu) et un écart sur prix ou performance (chaque unité a coûté plus ou moins cher). Le premier ne relève pas de la logistique ; le second, si.
Écart volume = (volume réel − volume budget) × prix budget
Écart prix = (prix réel − prix budget) × volume réel
4. Le calcul déroulé
Écart total. 262,7 − 240 = +22,7 k€.
Écart volume. (66 000 − 60 000) × 4 = +24 k€ : les ventes ont été supérieures au budget.
Écart prix. (3,98 − 4,00) × 66 000 = −1,3 k€ : le coût par colis a baissé.
Conclusion. La logistique a été plus performante que prévu ; le dépassement vient de l'activité commerciale, qui a aussi généré du chiffre d'affaires.
5. À vous de jouer
Faites varier le volume et le prix réels : l'écart se décompose en volume et en prix.
6. Ce qu'il faut retenir
- Décomposer l'écart en volume et en prix (ou performance).
- L'écart de volume relève de l'activité, pas de la logistique.
- Le budget flexible rend l'analyse juste.
Mise en œuvre
- Acteurs
- Supply chain, contrôle de gestion
- Durée
- Mensuel
- Livrables
- Écarts expliqués
- Flexer le budgetSur les volumes réels.
- Séparer écart volume et écart coûtLe second mesure la performance.
- ExpliquerPrix, productivité, incidents.
- DéciderActions correctives.
Exemple d'application
Transport : +80 k€ au-dessus du budget. Écart volume : +95 k€ (plus de ventes). Écart prix : −15 k€ (meilleurs tarifs). La performance est en réalité bonne.
Points de vigilance
- Comparer au budget non flexé