Principe
Le budget part des hypothèses de volumes (S&OP, budget commercial), des coûts unitaires (prix de transport, productivité, salaires) et des projets. On distingue coûts fixes et variables pour pouvoir flexer le budget si les volumes changent.
Comprendre pas à pas
1. La situation
Le contrôleur de gestion demande au responsable logistique son budget de l'an prochain. Celui-ci reprend les chiffres de l'année en cours et ajoute 3 %. Le budget est faux dès le premier trimestre, car les volumes vont augmenter de 15 %. Question : comment construire un budget logistique solide ?
2. Le budget construit à partir des volumes
| Poste | Inducteur | Volume prévu | Coût unitaire | Budget |
|---|---|---|---|---|
| Transport aval | colis | 230 000 | 4,20 € | 966 k€ |
| Préparation (personnel) | lignes | 690 000 | 0,75 € | 518 k€ |
| Réception | palettes | 34 500 | 5,50 € | 190 k€ |
| Stockage (fixe) | — | — | — | 420 k€ |
| Emballages | colis | 230 000 | 0,60 € | 138 k€ |
| Total | 2 232 k€ |
3. L'idée
Un budget logistique solide part des volumes prévus (issus du S&OP) et des coûts unitaires par inducteur, en séparant les coûts fixes (loyer, encadrement) et variables (transport, préparation, emballages). On y ajoute les hausses connues (tarifs, salaires) et les gains de productivité visés.
Budget = coûts fixes + Σ (volume prévu × coût unitaire)
4. La construction
Volumes. Repris du S&OP : +15 % de colis et de lignes.
Coûts unitaires. Transport : +3,5 % (indexation et revalorisation tarifaire) ; préparation : −4 % (gain de productivité visé).
Fixes. Stockage stable.
Suivi. Chaque mois : budget flexible (recalculé sur les volumes réels) pour séparer écart de volume et écart de performance.
5. À vous de jouer : budget et réel
Saisissez votre budget par poste, et le réel du dernier exercice pour comparaison (k€).
6. Ce qu'il faut retenir
- Partir des volumes prévus et des coûts unitaires.
- Séparer coûts fixes et variables.
- Suivre avec un budget flexible ajusté aux volumes réels.
Mise en œuvre
- Acteurs
- Supply chain, contrôle de gestion
- Durée
- Cycle budgétaire annuel
- Livrables
- Budget par poste (modèle LibreOffice)
- Récupérer les volumesHypothèses du budget commercial et du S&OP.
- Calculer les coûts variablesVolumes × coûts unitaires (tarifs, productivités).
- Ajouter fixes et projetsLoyers, structure, investissements.
- ValiderAvec la finance, en distinguant fixe et variable.
Exemple d'application
Budget transport : 14 000 palettes à 62 € + indexation de 3 % = 894 k€ ; frais fixes 120 k€ ; projet TMS 60 k€.
Points de vigilance
- Reconduire le budget de l'année précédente sans lien avec les volumes